ثالثا: دفتر النقدية التحليلي:
يقيد في هذا الدفتر جميع العمليات النقدية الخاصة بالمنشأة سواء تمت عن طريق الصندوق أو البنك, ويحتوي الدفتر على جانبين:
1- جانب مدين يقيد فيه جميع المقبوضات ويخصص فيه عامودان أحدهما للصندوق والآخر للبنك. بالإضافة إلى عدد من الأعمدة التحليلية لأنواع المقبوضات ( المبيعات,المدينون, أ.قبض ) ويخصص عامود آخر للعمليات التي لا تتكرر يسمى متنوعة.
2- جانب دائن يقيد فيه جميع المدفوعات ويخصص به عامودان أحدهما للبنك والآخر للصندوق وكذلك عدة أعمدة تحليلية تشمل (المشتريات, الدائنون, أ.الدفع) ومتنوعة.
حسابات مدينة | المبيعات | المدينين | مقبوضات مختلفة | بيان | التاريخ | حسابات دائنة | المشتريات | دائنون | مدفوعات مختلفة | بيان | التاريخ | ||
صندوق | بنك | صندوق | بنك | ||||||||||
ويتم بعد ذلك إجراء القيد الإجمالي في نهاية الشهر في اليومية العامة
منه | له | البيان |
من مذكورين حـ/الصندوق حـ/البنك إلى مذكورين حـ/المبيعات حـ/إجمالي المدينين حـ/.......... إثبات المقبوضات النقدية | ||
من مذكورين حـ/المشتريات حـ/إجمالي الدائنون حـ/........... إلى مذكورين حـ/الصندوق حـ/البنك إثبات قيمة المدفوعات النقدية |
مثال:
تمت العمليات النقدية التالية في احد المشروعات التجارية والمطلوب إثبات العمليات في دفتر النقدية التحليلي وإجراء القيود المركزية:
في 1/1 مبيعات نقدية بمبلغ 48000 ريال
في 5/1 مبيعات نقدية بشيك بمبلغ 35000 ريال
في 13/1 مشتريات نقدية بمبلغ 20.000 ريال
في 24/1 تم استلام دفعة نقدية من شركة سالم قدرها 8000 ريال
في 25/1 تسديد حساب شركة الأمل وقدره 6500 ريال بشيك
في 29/1 سداد إيجار وقدره 15000 ريال نقدا
في 30/1 تم استلام إيراد أسهم بشيك قيمته 6000 ريال
الحل:
دفتر يومية النقدية التحليلي
حسابات مدينة | المبيعات | المدينين | مقبوضات مختلفة | بيان | التاريخ | حسابات دائنة | المشتريات | دائنون | مدفوعات مختلفة | بيان | التاريخ | ||
صندوق | بنك | صندوق | بنك | ||||||||||
48000 | 48000 | إلى حـ/المبيعات | 1/1 | 20000 | 20000 | من حـ/المشتريات | 13/1 | ||||||
35000 | 35000 | إلى حـ/المبيعات | 5/1 | 6500 | 6500 | من حـ/الأمل | 25/1 | ||||||
8000 | 8000 | إلى حـ/سالم | 24/1 | 15000 | 15000 | من حـ/الإيجار | 29/1 | ||||||
6000 | 6000 | إلى حـ/ إيراد أسهم | 30/1 | ||||||||||
56000 | 41000 | 83000 | 8000 | 6000 | 35000 | 65000 | 20000 | 6500 | 15000 |
اليومية العامة
منه | له | البيان |
من مذكورين | ||
56000 | حـ/الصندوق | |
41000 | حـ/البنك | |
إلى مذكورين | ||
83000 | حـ/المبيعات | |
8000 | حـ/إجمالي المدينين | |
6000 | حـ/إيراد أسهم | |
اثبات قيمة المقبوضات النقدية | ||
من مذكورين | ||
20.000 | حـ/المشتريات | |
6500 | حـ/إجمالي الدائنين | |
15000 | حـ/الإيجار | |
إلى مذكورين | ||
35000 | حـ/الصندوق | |
6500 | حـ/البنك | |
اثبات قيمة المدفوعات النقدية |
مثال عام:
فيما يلي بعض العمليات التي تمت خلال الشهر في دفاتر شركة السلام التجارية:
1- في 2/1 شترت بضاعة من محلات الأمل بمبلغ 15000 ريال على الحساب.
2- في 5/1 اشترت بضاعة من الشركة السعودية للتوريد بمبلغ 10.000 ريال على الحساب
3- في 8/1 باعت بضاعة لمحلات هاشم بمبلغ 8000 ريال على الحساب
4- في 10/1 اشترت سيارة بمبلغ 30.000 ريال بشيك
5- في 12/1 سددت إيجار المحل بمبلغ 3000 ريال نقدا
6- في 13/1 حصلت المستحق على المدين شاكر بشيك ومقداره 5000 ريلا
7- في 15/1 باعت بضاعة بمبلغ 10.000 ريال وحصلت نصف المبلغ نقدا والباقي بشيك
8- في 17/1 سددت المستحق للشركة السعودية للتوريد بشيك
9- في 20/1 حصلت مبلغ 3500 ريال إيراد أوراق مالية نقدا
10-في 21/1 اشترت أثاثا بمبلغ 10.000 ريال من محلات المطلق على الحساب
11-في 22/1 اشترت بضاعة بمبلغ 17000 ريال على الحساب من شركة الشريف التجارية
12-في 25/1 باعت بضاعة بمبلغ 15000 ريال لمحلات النور على الحساب
المطلوب: إثبات العمليات السابقة في دفاتر السجلات المساعد المختصة فقط
1- دفتر المشتريات الآجلة
التاريخ | اسم العميل | المبلغ |
2/1 | محلات الأمل | 15000 |
5/1 | الشركة السعودية للتوريد | 10.000 |
22/1 | شركة الشريف | 17000 |
30/1 | الإجمالي | 42000 |
3- دفتر المبيعات الآجلة
التاريخ | اسم العميل | المبلغ |
8/1 | محلات هاشم | 8000 |
25/1 | محلات النور | 15000 |
30/1 | الإجمالي | 23000 |
4-دفتر النقدية التحليلي
حسابات مدينة | المبيعات | المدينين | مقبوضات مختلفة | بيان | التاريخ | حسابات دائنة | المشتريات | دائنون | مدفوعات مختلفة | بيان | التاريخ | ||
صندوق | بنك | صندوق | بنك | ||||||||||
5000 | 5000 | إلى حـ/شاكر | 13/1 | 30000 | 30000 | من حـ/السيارات | 10/1 | ||||||
5000 | 5000 | 10000 | إلى حـ/المبيعات | 15/1 | 3000 | 3000 | من حـ/الإيجار | 12/1 | |||||
35000 | 35000 | إلى حـ/إيراد أ.مالية | 20/1 | 10000 | 10000 | من حـ/الشركة السعودية للتوريد | 17/1 | ||||||
8500 | 10000 | 10000 | 5000 | 35000 | الإجمالي | 3000 | 40000 | 10000 | 33000 | الإجمالي |
تمـــــــــارين
السؤال الأول:
تمت العمليات المالية التالية في احد المنشآت التي تمسك سجلات مساعدة بالإضافة إلى السجلات العامة, والمطلوب كتابة اسم سجل اليومية الذي تقيد به كل عملية مالية أمام العمليات المالية المذكورة:
العملية المالية | سجل اليومية الذي تقيد به |
1- تسديد لأحد الدائنين | |
2- بيع بضاعة نقدا | |
3- شراء بضعة نقدا | |
4- استلام مبلغ من أحد المدينين | |
5- بيع بضاعة آجلة | |
6- تسوية مصاريف الاستهلاك | |
7- شراء أصل ثابت بالأجل | |
8- بيع أصل ثابت نقدا | |
9- شراء بضاعة بالأجل |
السؤال الثاني:
قامت محلات إلهنا بالعمليات التالية خلال شهر شعبان 1424هـ:
- في أول شعبان اشترت بضاعة من مؤسسة السلام للتجارة بمبلغ 105000 ريال على الحساب
- في 2 شعبان بلغت المشتريات النقدية 30.000 ريال كما اشترت من مؤسسة انس بضاعة على الحساب قيمتها 60.000 ريال
- في 5 شعبان باعت لمؤسسة ألعلي بضاعة بمبلغ 90.000 ريال على الحساب
- في 6 شعبان دفعت بشيك القيمة المستحقة لمؤسسة السلام للتجارة
- في 8 شعبان بلغت قيمة المبيعات النقدية خلال هذا اليوم 22500 ريال
- في 12 شعبان باعت لأمجد بضاعة بمبلغ 45000 ريال نقدا
- في 14 شعبان حصلت من مؤسسة ألعلي شيك بقيمة المستحق عليها وأودع الشيك في البنك مباشرة
- في 25 شعبان دفعت لمؤسسة انس مبلغ 15000 ريال بشيك
- في 28 شعبان باعت بضاعة لأشرف بمبلغ 30.000 ريال على الحساب
المطلوب:
1- إجراء القيود اللازمة لإثبات العمليات السابقة في دفاتر اليومية المساعدة والترحيل إلى الحسابات الشخصية في دفتر الأستاذ المساعد ثم ترصيد هذه الحسابات في 30 شعبان 1424هـ
2- إجراء القيود الإجمالية في دفتر اليومية العام في 30 شعبان
3- ترحيل القيود الإجمالية إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ العام وترصيد هذه الحسابات في 30 شعبان.