الاثنين، 11 أبريل 2011

تابع الاوراق المالية

ثانيا: الكمبيالة BILL OF EXCHANGE

تعريف:
هي امر كتابي ( غير معلق على شرط ) صادر من شخص دائن إلى مدينه بأن يدفع عند الاطلاع أو الطلب أو في تاريخ معين أو بعد مضي مدة معينة مبلغا من النقود لشخص معين أو لأمره.

أركان الكمبيالة:

    1. تاريخ التحرير
    2. تاريخ الاستحقاق
    3. اسم المستفيد وعنوانه
    4. المبلغ بالارقام والحروف
    5. ذكر مقابل الوفاء ونوعه ( نقود - بضاعة - أصول )
    6. اسم المسحوب عليه وعنوانه
    7. توقيع المسحوب عليه بالقبول ، وتاريخ القبول
    8. توقيع الساحب وعنوانه

خصائص الكمبيالة:


    1.  
    2. أداة ائتمان ووفاء لأنها تسري على الحقوق الآجلة بعكس الشيك إذ انه أداة وفاء فقط.
    3.  
    4. ورقة تجارية بطبيعتها فيخضع المتعاملون فيها لقواعد القانون التجاري مهما كانت طبيعة المتعاملين بها.
    5.  
    6. أمر كتابي يحرره الساحب.
    7.  
    8. أفراد الكمبيالة ثلاثة : الساحب- المسحوب عليه - والمستفيد وقد يكون المستفيد والساحب شخص واحد.
    9.  
    10. إن أهمية ذكر مقابل الوفاء تنعكس في إظهار أن العملية ليست صورية.

وفيما يلي نموذج لاحدى الكمبيالات:

المنامة في ……………………………………. مبلغ ……………………….
إلى السيد …………………………………………………………………………………….
بعد انقضاء 5 شهور من تاريخه (أو في ……………………………………………)
ادفعوا لأمرنا أو لأمر السيد/ ……………………………………………………………….
مبلغا وقدره …………………………………………………………………………………
والقيمة وصلتنا بضاعة (أو علينا )
مقبول في …………………………………………………………………………………….

(إمضاء المسحوب عليه) (إمضاء الساحب)
ثالثا : السند الأذني
وهو تعهد كتابي (غير معلق على شرط) من شخص مدين لدائنه بأن يدفع له مبلغا معينا من النقود عند الطلب أو في تاريخ معين ، أو بعد مضي مدة معينة من تاريخ التعهد.
أركان السند الاذني:

    1.  
    2. تاريخ التحرير.
    3.  
    4. تاريخ الاستحقاق
    5.  
    6. اسم المستفيد وعنوانه (الدائن)
    7.  
    8. المبلغ بالارقام والحروف
    9.  
    10. مقابل الوفاء
    11.  
    12. المسحوب عليه وعنوانه

خصائص السند الأذني:

    1.  
    2. يعتبر اداة وفاء وائتمان مثل الكمبيالة
    3.  
    4. يتميز عن الشيك والكمبيالة بأنه تعهد من المدين وليس امرا صادرا من الساحب
    5.  
    6. اشخاص السند الاذني : المدين (محرر السند أو المسحوب عليه ) الدائن (وهو المستفيد)

وفيما يلي نموذجا لسند اذني:

المحرق في …………………………. مبلغ …………………………….

بعد انقضاء ثلاثة شهور من تاريخه
أتعهد بأن أدفع لأمر السيد/ …………………………………………………………
مبلغا وقدره ………………………………………………………………………….
والقيمة وصلتنا بضاعة (أو نقدا)
إمضاء المتعهد







فوائد التعامل بالاوراق التجارية:

    1.  
    2. سهولة نقل ملكيتها دون الحاجة الى اجراءات قانونية معقدة. اذ يتم ذلك عن طريق تظهير (تحويل ) الورقة.
·  ·  ·  ·  والتظهير عملية يتم بمقتضاها انتقال حقوق حامل الورقة الى شخص آخر . وقد اطلق على عملية نقل ملكية الورقة التجارية ( التظهير) لأن هذا التنازل يتم على ظهر الورقة التجارية.
2-امكان خصم الاوراق التجارية في البنوك وذلك للحصول على النقدية لاستخدامها في اغراض المنشاة بدلا من الاحتفاظ بها وتجميد قيمتها حتى يحين ميعاد الاستحقاق
3-تعتبر اعتراف من المدين بالدين ووعد منه بسداده وبذلك تعتبر اداة اثبات.
4-تعطي المدين فسحة من الوقت يستعد عند انتهائها للسداد بدلا من مفاجأته بالسداد في وقت غير ملائم بالنسبة له.
المعالجة الدفترية للأوراق التجارية:

·  ·  من الملاحظ أن القيود المحاسبية لكل من الكمبيالة والسند الاذني واحدة لا تتغير، وتعتبر الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق قبض )من وجهة نظر الدائن أي الساحب أو المستفيد لأنه سيقبض قيمتها عند موعد الاستحقاق، وتعتبر نفس الكمبيالة أو السند الاذني (أوراق دفع من وجهة نظر المدين أي المسحوب عليه لأنه سيدفع قيمتها في موعد الاستحقاق
ومن ثم نجد أن دفاتر المنشأة التجارية يفتح بها الحسابات الآتية:
  1.  
  2. حـ/ أوراق القبض - بوصف المنشاة ساحبا أو مستفيدا
  3.  
  4. حـ/ أوراق الدفع - بوصف المنشأة مدينة أي مسحوبا عليها.

1-أوراق القبض:

تنشأ أوراق القبض في الدفاتر مدينة وذلك عندما تسحب المنشأة كمبيالة على عميل لها أو يتعهد هذا العميل بسند اذني لمصلحة المنشأة.أو يحول العميل كمبيالة للمنشأة.د
ويتطلب إنشاء اوراق القبض في الدفاتر تبعا لذلك ان تكون هناك عمليات مالية قد تمت بين المنشأة واحد عملائها ترتب عليها مديونية هذا العميل.
وبقبول العميل الكمبيالة المسحوبة عليه ، أو تعهده بسند اذني يحل حـ/ اوراق القبض محل حـ/ العميل الشخصي . وطلق على هذه العملية ان الدين الشخصي للعميل قد تحول الى دين غير شخصي ثابت بورقة تجارية.
مثال:
في 1/2 باعت المنشاة بضاعة الى أحد عملائها (خليل) بمبلغ 600 دينار ، وفي نفس التاريخ سحبت المنشأة كمبيالة على (خليل) بقيمة البضاعة تستحق السداد بعد شهر من تاريخه. وقد قبلها العميل .
وتكون القيود بدفتر اليومية كالآتي:
600
600
من حـ/ خليل
الى حـ/ المبيعات
بيع بضاعة على الحساب بفاتورة رقم..
1/2/73
600
600
من حـ/ ا.ق
الى حـ/ خليل
سحب كمبيالة على خليل وقبولها منه تستحق الدفع في 1/3
في تاريخه


ويتم الترحيل الى دفتر الاستاذ على الوجه التالي لو فرضنا أن حساب أ.ق بالدفاتر رصيده 300 دينار قبل هذه العملية:
منه حـ/ ا.ق له
300
600
رصيد مرحل
الى حـ/ خليل
1/2/73
900
رصيد مرحل
1/2/73
900
 
 
900
 
 


حـ/ خليل
600
الى حـ/ المبيعات
1/2/73
600
من حـ/ ا. ق
1/2/73
600
 
 
600
 
 


كيفية التصرف في اوراق القبض التي لدى المنشأة:
سبق ان ذكرنا ان من خصائص الاوراق التجارية انها اوراق قابلة للتحويل ، ولذلك نجد ان المنشأة تستطيع القيام بالتصرفات الآتية بالأوراق التي لديها من تاريخ حصولها عليها حتى ميعاد الاستحقاق :
    1. أن تحتفظ بأوراق القبض لديها بالمحفظة حتى ميعاد الاستحقاق.
    2. أن تحتفظ بأوراق القبض بالبنك تحت التحصيل حتى يحين ميعاد الاستحقاق.
    3. أن تستخدم كأداة وفاء وتحويلها لأحد الموردين أو أيي دائن آخر.
    4. أن تخصمها في البنك لتستغل المتحصل في نواحي اخرى.
في الحالة الأولى:
اذا احتفظت المنشأة بورقة القبض لديها بالمحفظة فيكون القيد عند استلام قيمتها في موعد الاستحقاق كالآتي:
600
600
من حـ/ البنك (او الصندوق)
الى حـ/ ا.ق
استلام قيمة الكمبيالة المسحوبة على العميل خليل
1/3/73


حـ/ ا.ق
900
رصيد منقول
1/2/73
600
من حـ/ البنك (او الصندوق)
 
 
 
 
 
 
 


في الحالة الثانية:
يتم ارسال الكمبيالة للتحصيل ، وحيث ان الاوراق ستكون لدي البنك ليقوم بمعرفته بتحصيلها في ميعاد الاستحقاق مقابل حصوله على مصاريف التحصيل. في هذه الحالة تجري المنشأة الآتي في اليومية:
600
600
من حـ/ ا.ق برسم التحصيل
الى حـ/ ا.ق
ارسال الكمبيالة المسحوبة على خليل للبنك برسم التحصيل
1/2/73


ويكون الترحيل لدفتر الاستاذ كالآتي:
حـ/ ا.ق
900
رصيد
1/2/73
600
من حـ/ ا.ق برسم التحصيل
2/2/73
 
 
 
 
 
 


حـ/ ا.ق برسم التحصيل
600
الىحـ/ ا.ق
2/2/73
 
 
 
 
 
 
 
 
 


ومعنى ذلك ان اوراق القبض الموجودة بالمحفظة 300 دينار. وان الاوراق التي لدى البنك برسم التحصيل 600 دينار، وعندما يقوم البنك بتحصيل الكمبيالة يرسل للمنشأة اشعارا بذلك مع توضيح الصافي الذي اضافه بعد خصم مصاريف التحصيل وليكن 598 دينارا.
598
2
600
من مذكورين
من حـ/ البنك
من حـ/ مصاريف التحصيل
الى حـ/ ا.ق برسم التحصيل
اشعار البنك بتحصيل قيمة كمبيالة خليل واضافة
الصافي للحساب الجاري
1/3/73


ويلاحظ في هذه الحالة ان حـ/ ا.ق برسم التحصيل والذي كان مدينا بقيمة الكمبيالة سيقفل عند ترحيل القيد السابق:
600
الىحـ/ ا.ق
2/2/73
600
من مذكورين
1/3/73
600
 
 
600
 
 


الحالة الثالثة:
عندما تقوم المنشأة بتحويل الكمبيالة لاحد الدائنين وليكن احمد /// يكون القيد في دفتر اليومية كالآتي:
600
600
من حـ/ احمد
الى حــ/ ا.ق
تحويل كمبيالة خليل الى المورد احمد سدادا لما علينا
4/2/73


ويكون الترحيل لدفتر الاستاذ كالآتي:
منه حـ/ ا.ق له
900
رصيد منقول
1/2/73
600
من حـ/ احمد
4/2/73
 
 
 
 
 
 




منه حـ/ المورد احمد له
600
الى حـ/ ا.ق
4/2/73
600
من حـ/ المشتريات
1/3/73
 
 
 
 
 
 


الحالة الرابعة- خصم او قطع الاوراق التجارية: Discounting
وفي هذه الحالة يتم تحويل ورقة القبض للبنك ، وف مقابل ذلك يدفع البنك للمنشأة قيمة الاوراق المخصومة ناقصا مصاريف الخصم.
وتحسب مصاريف الخصم على اساس سعر الفائدة السائد في السوق وذلك عن المدة من تاريخ الخصم او القطع حتي تاريخ الاستحقاق بالاضافة الى مصاريف التحصيل وليكن مجموعها في هذا المثال 5 دنانير، فيكون القيد في اليومية كالآتي:

  1.  
  2. من حـ/ ا.ق برسم الخصم (او القطع)
  1.  
  2. الى حـ/ ا.ق
ارسال كمبيالة خليل للبنك للقطع

من مذكورين
    1.  
    2. حـ/ البنك
    1.  
    2. حـ/مصاريف الخصم (او القطع)
قطع الكمبيالة وايداع الصافي بالحساب الجاري

منه حـ/ ا.ق له
900
رصيد منقول
1/2/73
600
من حـ/ ا.ق برسم الخصم
5/2/73
 
 
 
 
 
 


منه حـ/ ا.ق برسم القطع (او الخصم) له
600
رصيد منقول
5/2/73
600
من مذكورين
5/2/73
 
 
 
 
 
 


سداد قيمة الكمبيالة قبل ميعاد الاستحقاق:
قد يحدث ان يسدد المسحوب عليه قيمة ورقة القبض قبل حلول ميعاد الاستحقاق قي مقابل خصم تعجيل الدفع، وفي هذه الحالة تقيد واقعة السداد في دفاتر الساحب كالآتي:

من مذكورين
حـ/ البنك او الصندوق
حـ/ الخصم المسموح به
الى حـ/ ا.ق
سداد قيمة الكمبيالة المسحوبة على . والتي تستحق السداد في

2- اوراق الدفع Bill Payable

يطلق اصطلاح اوراق الدفع على الاوراق التجارية المسحوبة على المنشأ’ او التي تتعهد بسدادها كما سبق ان اوضحنا، وتصبح المنشأة في هذه الحالة مسحوبا عليها، ونجد ان اوراق الدفع



المشتريات وما يتصل بها من عمليات :
  1. المشتريات purchases
حـ/ المشتريات يمثل قيمة البضاعة الداخلة الي المؤسسة بقصد البيع ……. وهو حساب مدين دائما لأنها تؤدي الي زيادة البضاعة الموجودة بالمخزن .
طريقة الاثبات
من حـ/ المشتريات
إلـى حـ/ النقدية أو البنك ـ المورد (فلان )
إذا تمت عملية الشراء بالاجل مع تشديد جزء من الثمن ــــ تقيد العملية أولا علي أنها مشتريات آجلة في حـ/ المورد ثم في خطوة أخري سداد جزء من الثمن ، خاصة أن مستندات عملية الشراء هي فاتورة واحدة بكامل العملية وليس بجزء منها
من حـ/المشتريات
الي حـ/المورد

من حـ/ المورد
الي/ الصندوق

ملاحظات
حـ/ المشتريات حساب حقيقي لانه يمثل أصل ملموس وهو البضاعة المشتراه . حـ/ المشتريات دائما مدين لأن عملية الشراء تزيد من البضاعة الموجودة بالمنشأة .
المستند الخاص بهذه العملية هو فاتورة الشراء . رصيد المشتريات دائما مدين .

مردودات المشتريات Purchases Returns
تنشأ مردودات المشتريات من : ـ
  1. وجود عيب بها .
  2. وجود تلف بها .
  3. مخالفتها للصنف أو العينة .
مردودات المشتريات تنقص البضاعة الموجودة وبذلك يكون حسابها دائنا دائماً .
من حـ /الصندوق ـ البنك ـ المورد .
الي حـ/ مردودات المشتريات
رد جزء من البضاعة باشعار رقم واسترداد قيمتها نقداً ـ بشيك ـ علي الحساب .
ملاحظات : ـ
  1. حساب حقيقي .
  2. دائما دائن .
  3. مستند القيد هو الاشعار .
  4. رصيده دائما دائن .
المصاريف المتعلقة بالمشتريات
عند الاتفاق علي ان التسليم محل البائع : ـ
ـ المنشأة المشترية هي التي تتحمل كافة المصروفات حتي استلام البضاعة في المخازن والعكس صحيح ،
من حـ/ مصروف المشتريات المختص ( نقل ـ تأمين ـ مشال ـ عمولة وكلاء الشراء )
الي حـ/ الصندوق ـ البنك ـ المورد
الخصم التجاري Trade Discount
تقوم بعض الشركات بتحديد أسعار بيع منتجاتها علي أساس اضافة نسبة كبيرة من الارباح حتي تكون الفرصة أمامها متاحة لأجراء تنزيلات وذلك بهدف : ـ
  1. مجاراة المنشآت المماثلة اذا خفضت أسعارها .
  2. مراعاة التغيير في الحالة الاقتصادية أو احتمال تغير الطلب علي السلعة .
  3. في مواسم التخفيضات .
  4. عند الدخول في أسواق جديدة .
ويحسب الخصم التجاري علي أساس نسبة مئوية من اسعار القائمة ( الكتالوج ) وبذلك يعتبر صافي السعر هو السعر الذي يتفق عليه والذي يتخذ أساسا للقيد في الدفاتر ، أي ان الخصم التجاري يستنزل من الفاتورة والصافي يعتبر السعر المتبادل بين المشتري والبائع سواء تمت العملية بالنقد أو بالاجل .
خصم الكمية المكتسب QUANTITY DISCOUNT RECEIVD
من أساليب البيع أن تلجأ المنشآت الي تنمية المبيعات عن طريق منح خصم يحد علي أساس الكميات المشتراه خلال فترة زمنية محددة .
تثبت العملية بالقيم الأصلية لأن البائع لا يعرف سلفا ما اذا كان العميل سيشتري الكمية التي تستحق الخصم خلال الفترة المحددة ومتي حققت المنشأة المشترية شراء الكمية التي تستحق الخصم تقوم المنشأة البائعة بارسال اشعار خصم دائن بقيمـة الخصم ويعتبر هـذا الخصم بالنسبـة للمشتري ايرادا ويسمي ( خصم الكمية المكتسب ) أو ( خصم الكمية الدائن ) ولا علاقة لهذا الخصم بأسلوب الشراء سواء تم نقدا أو بالأجل اذ أن حسابه يعتمد علي الكمية المباعة .
مثال : ـ
اشترت المنشأة من شركة التوريدات بالشروط الاتية لا شيء علي ال1000 وحدة الاولي 3%علي ال 2000 وحدة الثانية 5%علي الـ4000 وحدة الثالثة 7% علي ما زاد.
اشترت 3500 وحدة سعر الوحدة 100دينار فان الخصم يحسب بالشكل التالي
1000 وحدة سعر 100 قيمتها 100000خصم كمية لا شيء
2000 وحدة سعر 100 قيمتها 200000 خصم كمية 3% = 6000
500 وحدة سعر 100قيمتها 50000 خصم كمية 5% =2500
ـــــــــــــــــــــــــــــ 8500
ويجري القيد عند وصول الاشعار من شركة التوريدات كما يلي :
8500 مـن حـ/ شركة التوريدات
8500 إلـى حـ/ خصم الكمية المكتسب
الحصول علي خصم الكمية المتفق عليه من شركة التوريدات باشعار رقم ,,,
مسموحات المشتريات PURCHASE ALLOWANCES
تظهر حالات تفاوض فيها المنشأة المشترية مع الشركة البائعة عدم رد البضاعة المشتراه مقابل خصم جزء من الثمن في صورة مسموحات ومن بين هذه الحالات :
  1. وجود عيب بها .
  2. اختلافها عن الصنف أو العينة .
  3. عدم اتفاقهامع الكمية المطلوبة .
  4. عدم شحنها في الموعد المحدد .
ويعتبر المبلغ المسموح به بمعرفة البائع للمشتري من وجهة نظر الأخير ايرادا ومن ثم يكون الحساب دائنا باسم حـ / مسموحات المشتريات
ويكون القيد
مـن حـ/ المورد
إلـى حـ/ مسموحات المشتريات
قيمة ما سمح به المورد كتنزيل من ثمن البيع .

هناك تعليق واحد:

  1. برنامج حسابات بيترا نيو اكونت يعمل على إدارة كافة الجوانب المالية للمؤسسة بالكامل، تكامل جميع الفروع توفير الوقت في إعداد الفواتير (مثل فواتير شراء خامات من مورد معين)، إصدار التقارير (مثل تقارير الأرباح والخسائر) والقياس الدقيق لتكلفة المنتجات وأكثر.

    برنامج مستلزمات الاسنان


    برنامج الصيدليات


    برنامج محاسبة شركات


    برنامج حسابات


    برنامج حسابات محلات الملابس


    تحميل برنامج مخازن


    برنامج كاشير


    ردحذف